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財(cái)稅教室 昨天
3月增值稅新政明確后，很多公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)下發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開(kāi)票稅率標(biāo)準(zhǔn)！
財(cái)務(wù)不要嫌麻煩，多通知幾次，做好事前安排和通知，盡到一個(gè)合格財(cái)務(wù)應(yīng)有的職責(zé)?。?br /> 這是對(duì)內(nèi)通知模板：
各位同事：
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件規(guī)定，2019年4月1日，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
為做好稅率調(diào)整相關(guān)工作，按照公司相關(guān)工作要求，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：
1、凡納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之前的，一律適用原稅率16%或10&納稅，按原稅率開(kāi)具發(fā)票；凡納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之后的，一律適用調(diào)整后新稅率13%或9%納稅，按新稅率開(kāi)具發(fā)票。
2、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，具體詳見(jiàn)附件《員工差旅車票/機(jī)票抵扣細(xì)則》，請(qǐng)各位同事妥善保管好外出車票/機(jī)票，并及時(shí)上交財(cái)務(wù)部，以免影響抵扣操作。
 
3. ……（根據(jù)公司實(shí)際情況添加）
附件：
一. 《銷售合同稅率調(diào)整函》
二. 《銷售比價(jià)表》
三. 《增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定》
四. 《員工差旅車票/機(jī)票抵扣細(xì)則》
五. 《……》（根據(jù)公司實(shí)際情況添加）
請(qǐng)各位同事對(duì)照查看，以免造成公司和個(gè)人不必要的損失。本通知自4月1日起正式執(zhí)行，如有疑問(wèn)可咨詢財(cái)務(wù)部專線（xxx）
特此通知！
財(cái)務(wù)部
2019年4月1日
還沒(méi)有落實(shí)通知的單位會(huì)計(jì)，要抓緊了！

同樣是車票和機(jī)票，

有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

 

提醒一
同樣是車票：
取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。
提醒二
同樣是車票：
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的可以抵扣，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以抵扣。
提醒三
同樣是車票：
取得開(kāi)具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒(méi)有稅額的）不可以抵扣。
提醒四
同樣是飛機(jī)票：
只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)可以抵扣，票價(jià)+燃油附加費(fèi)之外的項(xiàng)目（如機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不可以抵扣。
提醒五
同樣是車票：
取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。
提醒六
同樣是車票：
只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。
提醒七
同樣是車票：
與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不可以抵扣。
提醒八
同樣是車票：
本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報(bào)銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。
員工出差住宿，
開(kāi)增值稅專票？還是增值稅普票？
一、出差住宿，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專票還是增值稅普票？
答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
二、出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？
答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。
所以，出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開(kāi)專票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
三、在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂(lè)開(kāi)在一張專票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
四、友情提醒
無(wú)論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
大家取得發(fā)票時(shí)記得留心核對(duì)上述信息哦！
文件鏈接：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

4月1日前后，稅局將重點(diǎn)監(jiān)控

以下兩種錯(cuò)誤稅率開(kāi)票情況！

情況一
4月1日之前，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控納稅人錯(cuò)誤的提前按照新稅率如13%、9%開(kāi)具發(fā)票的情況。
提醒：新稅率從4月1日開(kāi)始正式實(shí)施，切記不要提前選擇新稅率開(kāi)票。
情況二
4月1日之后，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。
提醒：目前只有2種情況在4月1日后可以開(kāi)具老稅率的發(fā)票。
案例1
企業(yè)2019年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開(kāi)票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開(kāi)具發(fā)票。
總結(jié)：
納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
3月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”如下：
4月份按照16%稅率開(kāi)具了發(fā)票的時(shí)候，4月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù)，如下：
案例2
A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
（1）如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
（2）如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，A企業(yè)仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié)：
納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回；
納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
參考一

國(guó)家稅務(wù)總局2019年第14號(hào)公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
三、增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
參考二

稅總函[2019]81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開(kāi)好票”相關(guān)工作的通知》：

八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具情況
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開(kāi)具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開(kāi)具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進(jìn)一步開(kāi)展宣傳輔導(dǎo)；屬于納稅人未升級(jí)稅控開(kāi)票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要及時(shí)督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn)；屬于涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，符合風(fēng)險(xiǎn)納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)開(kāi)展核查處理。
參考三

國(guó)家稅務(wù)總局2019年第15號(hào)公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

4月1日起，增值稅加計(jì)抵減來(lái)了！

如何加計(jì)抵減應(yīng)納增值稅額？

問(wèn)：4月1日起增值稅加計(jì)抵減來(lái)了，如何加計(jì)抵減應(yīng)納增值稅額？
舉例：
2019年4月份我山東某咨詢公司的銷項(xiàng)稅額31萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算4月份增值稅的加計(jì)抵減額是多少？4月份應(yīng)納增值稅額是多少？
答復(fù)：
4月份應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額=10萬(wàn)元*10%=1萬(wàn)元
4月份應(yīng)納增值稅額=31萬(wàn)元-10萬(wàn)元=21萬(wàn)元
4月份需要實(shí)際繳納增值稅額=21萬(wàn)元-1萬(wàn)元=20萬(wàn)元
提醒：
并不是所有公司都可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。
只要企業(yè)中郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額比重的50%，就可以享受。
銷售額的確定分兩種情況考慮：
（1）2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
（2）2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
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注：國(guó)家稅法、政策每年或有變動(dòng)，實(shí)際應(yīng)用請(qǐng)注意時(shí)效，仔細(xì)辨別謹(jǐn)慎對(duì)待。