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2018-01-16 09:10:00 | 來源：21世紀經濟報道 | 作者：谷楓
如今已是全國中小企業股份轉讓系統（下稱“全國股轉系統”）獲批成立的第六個年頭，新三板市場的方方面面都在日趨完善。
近期，記者獨家了解到國家稅務總局所得稅司（下稱“稅務總局”）正在開展關于新三板股權交易個人所得稅的核查工作，這也意味著新三板交易環節資本利得稅收空白將成為歷史。
與此同時，對于目前尚未有明文規定的局面下，稅務總局此次組織的核查在很大程度上將成為新三板市場交易環節個人所得稅征繳的參照基礎。
針對500萬以上交易
根據記者了解的情況，近期稅務總局下發文件，表示將以網絡抓取“全國股轉系統”2016年10月至2017年9月公布的交易數據為準，通過賣方個人名稱與被投資公司所屬主管稅務機關進行關聯，與系統中申報數據進行比對，初步篩選了“單筆金額500萬及以上應申報未申報”的交易，并要求各地根據數據開展相對應的工作。
事實上，這也是新三板投資者首次面臨交易環節除印花稅外的繳稅要求，不過根據此次稅務總局核查的范圍來看，并未將所有新三板市場的二級市場交易環節都納入核查范圍。此次指向比較明確就是針對高收入、高凈值納稅人，具體而言500萬及以上的交易將被重點關注。
一位西北地區地稅系統的人士1月15日接受記者采訪時表示：“此次核查的背景是，為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》有關要求，進一步強化以高收入、高凈值納稅人為重點的個人所得稅管理，堵塞征管漏洞。這幾年整體的環境就是趨嚴，以前可以睜一只眼閉一只眼的情況現在逐漸都在解決，新三板這個就是典型的，之前沒有人管的空白地帶，現在被重視起來了。”
目前，北上廣各地已經開始了核查和反饋的工作，但根據了解的情況，此次各地核查后發現的疑似案例數量并不多。以廣東省為例，從記者獲取的資料顯示，目前廣東全省的疑似案例僅有不足20例，且分布比較分散。而如西北多個地區轄區內幾乎沒有相應的案例。
因此，也有市場人士推測到，本次稅務總局的核查在一定程度上是為后續開展相應的稅費征收工作打基礎。
“此次重點是500萬的交易，但這樣的情況各區域碰到的不多見，但這一次核查之后，往后的交易勢必要納入征稅系統當中。”前述稅務系統人士指出。
記者同時還了解到，地方稅務系統根據稅務總局文件內容進一步編寫下發的文件中也表示，將選取一到兩個典型案例的核查事項編寫核查案例。
或告別稅收空白
稅務總局的核查文件讓一些新三板投資者有些驚訝，對于這些投資者來說，數年的交易時間里并未繳納過因二級市場資本利得的稅費。實際上，目前新三板的稅收政策中，針對資本利得的部分仍是空白。
針對新三板稅收，國務院2013年12月13日下發的《國務院關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》明確的指出，市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。
基于國務院的這一要求，財政部國家稅務總局先后下發了《關于轉讓優先股有關證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅「2014」46號）、《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅「2015」101號）等在內的多個文件明確了新三板掛牌公司印花稅、股息紅利個人所得稅的征免政策。
但是對于掛牌公司或是新三板投資者因在新三板市場轉讓所持有的股票獲利如何繳稅至今并未出臺明確的政策。事實上，市場長期以來也認為此項稅種不適用于新三板市場。
一位北京地區金誠同達律師事務所的人士1月15日表示：“在此之前，市場都是根據國務院文件作為指導依據，因此在實操的時候這與上市公司一致。相比普通公司，個人投資者在溢價轉讓股份時，需要按資本利得繳納20%的個人所得稅，公司新三板掛牌后，個人投資者將享受免征個人所得稅的優惠政策。”
但值得注意的是，沒有明確規定也并非意味著新三板市場投資者的資本利得將能夠豁免征稅，記者便了解到全國股轉系統長期以來都在同稅務總局溝通相關事宜。
一位接近監管層的知情人士1月10日告訴記者：“股轉系統掛牌公司股息紅利稅和印花稅政策同上市公司，但資本利得稅全國股轉系統正在與財政部、國家稅務總局溝通，但在財政收入增長放緩的背景下談減稅始終是比較困難的。目前的設想是分層區別對待，處在更高層次的企業可以享受優惠稅率。”
1月15日一位中信證券投行部的人士表示：“根據目前分層制度的設定，新三板稅收尤其是資本利得這塊和分層掛鉤是非常具有可能性的，與分層掛鉤也是直接給創新層企業或者未來精選層企業的差異化制度紅利，這在一定程度上也會鼓勵交易向這幾個層次的企業靠攏。”
至此回顧此次稅務總局的核查行動，或意味著相關稅種征收政策將很快明朗。
一位華南地區的新三板投資人士對21世紀經濟報道記者表示：“稅務總局此次的核查很可能就是相關稅種開始征收的標志。”
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