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2018-03-12 09:04:00 | 來(lái)源：大公網(wǎng) | 作者：
    2018年是全面深化改革的重要節(jié)點(diǎn)和關(guān)鍵之年，政府工作報(bào)告提出要以改革開放40周年為重要契機(jī)，推進(jìn)基礎(chǔ)性關(guān)鍵領(lǐng)域改革。財(cái)稅體制改革的步伐有望加快，稅制改革的范圍和力度進(jìn)一步加大，組成系統(tǒng)性稅收體制改革。主要內(nèi)容包括進(jìn)一步降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增值稅三檔併兩檔，下調(diào)汽車、部分日用消費(fèi)品等進(jìn)口關(guān)稅，新能源汽車車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策再延長(zhǎng)三年等。最讓老百姓關(guān)注的是個(gè)人所得稅改革和房地產(chǎn)稅改革，這兩個(gè)稅種對(duì)百姓生活息息相關(guān)，已經(jīng)納入到今年的重要工作，是2018年稅改的重頭戲。 
    中國(guó)的個(gè)人所得稅制度在1980年建立，當(dāng)時(shí)個(gè)稅起徵點(diǎn)確定為800元（人民幣，下同）。之后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到3500元，之后七年以來(lái)未做調(diào)整。中國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)總稅收的貢獻(xiàn)較小，佔(zhàn)比在6%至8%.因而個(gè)稅改革對(duì)財(cái)政收支的影響不大，但對(duì)普通百姓的影響卻非常明顯。隨著物價(jià)上漲和工資水平上升，在現(xiàn)行的個(gè)稅體制下，最容易徵收的是工資薪金，稅負(fù)承擔(dān)最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層。個(gè)人所得稅法的滯后性日漸凸顯，不僅加重了普通居民生活負(fù)擔(dān)，還影響到消費(fèi)支出，障礙了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式從投資拉動(dòng)型向消費(fèi)拉動(dòng)型的轉(zhuǎn)變。 
    政府工作報(bào)告明確要求實(shí)施個(gè)人所得稅改革，從提高起徵點(diǎn)和增加抵扣項(xiàng)目?jī)煞矫骈_展，這成為今年稅制改革的最大看點(diǎn)。目前3500元的個(gè)人所得稅起徵點(diǎn)太低，上調(diào)個(gè)稅起徵點(diǎn)成為必然。個(gè)稅起徵點(diǎn)要上調(diào)到什么水平，目前還沒(méi)有定論，這需要經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算論證而定。由于中國(guó)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度差異逐漸擴(kuò)大，居民生活成本和壓力差別也很大，可以考慮不同區(qū)域個(gè)稅徵收結(jié)構(gòu)和稅率根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)生活實(shí)際狀況差別制定。總之，個(gè)稅改革的目的要實(shí)現(xiàn)“提低、擴(kuò)中、限高”的作用，促進(jìn)中等收入群體的擴(kuò)大。 
    結(jié)構(gòu)較美過(guò)于單一 
    除了提升個(gè)稅起徵點(diǎn)以外，報(bào)告中還首次提到增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用作為個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目，這是中國(guó)個(gè)人所得稅制度的新內(nèi)容，標(biāo)誌著個(gè)稅改革進(jìn)入新階段。對(duì)納稅人的各種費(fèi)用形成抵扣項(xiàng)目在稅前扣除，能夠更好地降低個(gè)人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，這也為探索建立綜合所得稅制度跨出重要的一步。未來(lái)中國(guó)應(yīng)對(duì)納稅人各種收入的應(yīng)納稅所得進(jìn)行綜合徵收，逐漸擴(kuò)大減除費(fèi)用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，將家庭教育支出、醫(yī)療費(fèi)用、房貸利息、房租等設(shè)置成獨(dú)立的扣除項(xiàng)目，在繳納個(gè)人所得稅前扣除。 
    與美國(guó)稅制相比，中國(guó)的個(gè)稅結(jié)構(gòu)過(guò)于單一。美國(guó)開徵的個(gè)人稅很豐富，主要有個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與稅等，有很強(qiáng)的“均貧富”作用。而中國(guó)的個(gè)稅主要是個(gè)人所得稅，單一的個(gè)稅導(dǎo)致針對(duì)工薪階層的工薪所得進(jìn)行嚴(yán)格徵稅，而針對(duì)富人的投資所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與稅等缺失，制度漏損比較大。非個(gè)人所得稅的個(gè)稅專案正在研究制定，其中房地產(chǎn)稅立法進(jìn)度有望加快。 
    政府工作報(bào)告中要求穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，這將是未來(lái)幾年的重要工作。房地產(chǎn)稅的實(shí)施將適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加持有環(huán)節(jié)的成本，能夠起到抑制過(guò)度投機(jī)的作用。不過(guò)房地產(chǎn)稅立法還需要解決很多難題。首先，中國(guó)土地的公有性屬性使得地上建筑物無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)私有化，如何確定房地產(chǎn)稅立法的法律基礎(chǔ)需要深入研究。《物權(quán)法》為房地產(chǎn)稅法的研究制定提供了一定條件，香港的房產(chǎn)稅體系也能提供有效經(jīng)驗(yàn)。其次，全國(guó)住房信息統(tǒng)一公開透明是開徵房地產(chǎn)稅的客觀基礎(chǔ)，全面實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記制度是開展房地產(chǎn)稅的前提。目前這一條件還不具備，相關(guān)工作仍需時(shí)間落實(shí)。再次，中國(guó)的房屋產(chǎn)權(quán)五花八門，有商品房、房改房、經(jīng)適房、限價(jià)房、遺留私房、共有產(chǎn)權(quán)房以及大量難以確權(quán)的小產(chǎn)權(quán)房。不同房屋產(chǎn)權(quán)應(yīng)該如何徵稅、如何設(shè)定免稅條件、稅率如何設(shè)定等需要詳細(xì)調(diào)研聽證論證，研究制定出合理的收稅方案。 
    此外，中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的地區(qū)差異巨大，不同地區(qū)稅收標(biāo)準(zhǔn)如何差異制定，按照房屋面積徵稅還是價(jià)格徵稅，不同容積率的房子是否應(yīng)該相同標(biāo)準(zhǔn)徵稅，等等詳細(xì)內(nèi)容都需要仔細(xì)研究確定。 
    加碼降企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 
    房地產(chǎn)稅立法短期內(nèi)仍然困難重重，目前還處于草案的研究起草階段，還需要經(jīng)過(guò)多次論證、調(diào)研、內(nèi)部徵求意見，以及對(duì)社會(huì)公開徵求意見等程序。這意味著房地產(chǎn)稅在近一兩年內(nèi)正式推出的可能性不大。但房地產(chǎn)稅立法相關(guān)工作將加緊進(jìn)行，將按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則穩(wěn)步推進(jìn)。立法先行，就是在房地產(chǎn)稅開始徵收之前必須先立法，這是2015起草實(shí)施的《稅收徵管法》的具體要求，在2020年所有需要徵稅的項(xiàng)目都得有法律支持。充分授權(quán)，應(yīng)該是讓地方根據(jù)實(shí)際情況具體實(shí)施方案，因地制宜、因城施策，有利于房地產(chǎn)稅平穩(wěn)落地。分步推進(jìn)，意味著未來(lái)房地產(chǎn)稅正式立法之后不會(huì)立刻全面推廣，可能會(huì)分批次試點(diǎn)實(shí)施，先選部分典型地區(qū)試點(diǎn)，再逐漸推開。考慮到中國(guó)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)突出，預(yù)計(jì)會(huì)先城市后農(nóng)村、先市民后農(nóng)民。 
    此外，進(jìn)一步降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也是今年稅改的重要內(nèi)容。在全面實(shí)施營(yíng)改增的基礎(chǔ)上進(jìn)一步兼併增值稅，按照三檔併兩檔的方向調(diào)整稅率，重點(diǎn)降低製造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率。針對(duì)小微企業(yè)定向減稅，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，大幅擴(kuò)展享受減半徵收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，降低電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費(fèi)和輸配電價(jià)格，降低過(guò)路過(guò)橋物流費(fèi)用等。通過(guò)改革，預(yù)計(jì)2018年全年將為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元，減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元。
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