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2018-04-24 09:15:00 | 來源：中國經(jīng)濟周刊 | 作者：王紅茹
    大力清理和規(guī)范涉企收費，優(yōu)化實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，是貫徹穩(wěn)中求進工作總基調(diào)、推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，也是深化簡政放權(quán)的關(guān)鍵內(nèi)容。 
    今年的政府工作報告對減稅降費提出的具體減稅目標(biāo)是：進一步減輕企業(yè)稅負，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元；大幅降低企業(yè)非稅負擔(dān)，全年要為市場主體減輕非稅負擔(dān)3000多億元。 
    目標(biāo)已經(jīng)明確，只待政策落地。近日，《中國經(jīng)濟周刊》記者獲悉，財政部、國家發(fā)改委、人社部、住建部等正抓緊制發(fā)減稅降費操作文件，確保各項減稅降費政策措施落到實處。 
    2018年我國減稅降費規(guī)模將超1.1萬億元 
    全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，要為市場主體減輕非稅負擔(dān)3000多億元，兩項加起來，2018年減稅降費額度將達到1.1萬億元。這個數(shù)字究竟有多大？這樣說吧，2017年全國一般公共預(yù)算收入是172567億元，1.1萬億元相當(dāng)于這個總量的6.4%。 
    如此大體量的稅費如何落實？政府工作報告描繪出了一份清晰的減稅降費清單： 
    改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限。實施企業(yè)境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業(yè)倉儲用地稅收優(yōu)惠范圍。繼續(xù)實施企業(yè)重組土地增值稅、契稅等到期優(yōu)惠政策。 
    進一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費，調(diào)低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)。繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例。降低電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費和輸配電價格，一般工商業(yè)電價平均降低10%。深化收費公路制度改革，降低過路過橋費用。加大中介服務(wù)收費清理整頓力度。 
    根據(jù)財政部副部長程麗華在4月9日國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至目前，今年已出臺超過7000億元的減稅降費措施。 
    其實，不僅今年的減稅降費金額達到了萬億體量級，國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，“前年、去年都是1萬億元的降稅減費規(guī)模。如果加上今年，已經(jīng)連續(xù)3年達到萬億元級的減稅降費，規(guī)模力度沒減。這說明黨的十八大以來，盡管我國財政收支矛盾凸顯，但依然率先大幅減稅降費，著眼‘放水養(yǎng)魚’、增強經(jīng)濟發(fā)展的后勁。” 
    打好減稅降費“組合拳” 
    深化減稅降費，在今年全國兩會后動作足夠快，稱得上雷厲風(fēng)行。 
    今年3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。緊接著，4月4日的國務(wù)院常務(wù)會議又審議通過了進一步清理規(guī)范政府性收費的政策措施，持續(xù)打好減稅降費“組合拳”，決定進一步減少涉企收費，降低實體經(jīng)濟成本。 
    中國行政體制改革研究會秘書長王滿傳告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，實施較大規(guī)模的減稅降費，對于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略、積極推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本、優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境等發(fā)揮了積極作用。這是以涉企收費的“減法”換取市場活力的“加法”。 
    “組合拳”不僅包括行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，還涉及基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金，以及工程建設(shè)領(lǐng)域保證金等方面。比如，在降低用工成本方面，延長階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例、失業(yè)保險費率政策期限，階段性降低工傷保險費率；在降低用能成本方面，降低了國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，為相關(guān)部門降低一般工商業(yè)企業(yè)電價騰出空間。 
    而在增值稅稅率減并方面，財政部、國家稅務(wù)總局4月4日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，調(diào)整增值稅稅率，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。公文規(guī)定，自5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，等等。 
    稅率看似僅降低了1個百分點，但是對企業(yè)來說，是重大利好。 
    王強，在京運營北京天遠方信科技有限公司已經(jīng)兩年多，他在全國兩會后接到了調(diào)整增值稅稅率的通知，喜悅之情溢于言表。 
    “我們屬于醫(yī)療器械行業(yè)，公司去年的收入約4500萬元，進項成本在2000萬元左右，最后繳了363萬元的稅。那么收入和成本同樣的情況下，增值稅稅率從17%調(diào)整到16%以后，別看只降低了1個百分點，公司每年可以減少約18萬元的稅負。這對我們公司，可是一筆不小的開支。” 
    全面營改增試點20個月累計減稅約1.4萬億元 
    鑒于此，這里就不能不提及營業(yè)稅改增值稅（簡稱“營改增”）帶來的減稅效應(yīng)，這也是2017年減稅降費的重頭戲之一。 
    2月1日，國家稅務(wù)總局公布數(shù)據(jù)顯示，在營改增方面,稅務(wù)部門重點落實和完善全面推開營改增政策，2017年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。 
    我國全面推開營改增試點始自2016年5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全部納入營改增試點范圍?！吨袊?jīng)濟周刊》記者統(tǒng)計，2016年5月份至12月份減稅4889億元，2017年共減稅9186億元，如此，全面營改增試點20個月，累計減稅14075億元。 
    營改增之所以能取得如此大的減稅效應(yīng)，是因為增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，繳納增值稅時，銷售收入要換算成不含稅價進行計稅，所以實際稅負要低于營業(yè)稅。 
    我國分步驟全面推開的營改增成效，讓王滿傳也為之點贊，“幾年營改增下來，減稅效益從財稅部門公布的數(shù)據(jù)已經(jīng)反映得比較清楚。國家在營改增方面的政策取向是很清晰的，李克強總理講過，要讓每一個行業(yè)的稅負做到只減不增。應(yīng)該說在營改增的過程中，大多數(shù)企業(yè)和行業(yè)都是從中受益的。” 
    那么，同樣是減稅降費，今年和去年有何不同？ 
    馮俏彬說，去年降費減稅的重點主要是在降費方面著力，稅主要放在了營改增；今年稍微有一點變化，就是把稅收作為重點，減稅的力度明顯在加大，比如出臺了增值稅稅率減并等措施。尤其在整理稅制、規(guī)范稅收管理、營造和國際接軌的營商環(huán)境等方面的力度明顯加大。 
    “今年應(yīng)該是營改增的進一步深化，接下來的重點應(yīng)該是規(guī)范增值稅、對增值稅進行立法，在立法過程中，涉及到稅率整理、制度的重新設(shè)計，還包括之前在改革過程中反映出的一些難點問題，也要找出解決辦法。”馮俏彬說。 
    未來減稅降費的重點在深化改革 
    減稅降費需要經(jīng)濟實力作為支撐。 
    過去5年，我國經(jīng)濟實力躍上新臺階，國內(nèi)生產(chǎn)總值從54萬億元增加到82.7萬億元，財政收入從11.7萬億元增加到17.3萬億元。 
    過去5年，我國分步驟全面推開營改增，加上采取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、清理各種收費等措施，共減輕市場主體負擔(dān)3萬多億元。 
    這一增一減的背后，折射出中國經(jīng)濟提質(zhì)增效的力度。 
    “推動我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，對減稅政策的精準(zhǔn)落地十分關(guān)鍵。財政收入從11.7萬億元提高到17.3萬億元，這是國家整體財力提升。只有國家財力提升了，政府更有能力，也更有底氣去實施減稅降費；而實施減稅降費，反過來也能更好地促進經(jīng)濟發(fā)展，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。兩者是相輔相成的。”王滿傳說。 
    近年來，我國實施的減稅降費政策力度空前。據(jù)財政部副部長程麗華介紹，2013年以來，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費由185項減少至49項，初步統(tǒng)計，共減少136項，減少幅度超過73%，其中涉企收費由106項減少至31項，共減少75項，減少幅度超過70%；政府性基金由30項減少至21項，減少幅度為30%。 
    目前，保留的收費項目，主要涉及生態(tài)補償、耕地保護、資源類收費、政府還貸公路收費、考試收費和教育收費等。據(jù)不完全統(tǒng)計，各省(區(qū)、市)自主清理本地區(qū)行政事業(yè)性收費超過770項，其設(shè)立的行政事業(yè)性收費項目平均減少至12項左右，其中涉企收費平均減少至3項左右。 
    經(jīng)過前兩年大刀闊斧的降稅減費改革之后，大量的涉企收費已經(jīng)取消了，現(xiàn)在剩下來的這49項今后會不會取消？ 
    “要具體情況具體分析。”馮俏彬告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，我們要清理的費，主要是各類不適當(dāng)?shù)男姓允召M?，F(xiàn)在剩下的這49項大多是國有資源有償使用收取的價格，不屬于嚴格意義上的“行政性收費”。對于這些項目，不僅不應(yīng)該取消，而且應(yīng)該在市場競爭機制中發(fā)現(xiàn)價格，有一些價格太低的資源還要適當(dāng)提高。這其中有個結(jié)構(gòu)性問題，不能“取消了事”，但這涉及到公共資源、公用事業(yè)的政府定價機制問題，是另一個需要深化改革的復(fù)雜領(lǐng)域。 
    馮俏彬還表示，經(jīng)過幾年的減稅降費，現(xiàn)在不應(yīng)，也沒有多少空間再把重點放到減了多少錢、減了多少項目上面，而是要引出相關(guān)領(lǐng)域的深化改革問題。“當(dāng)前的重點在于兩個方面，第一是已經(jīng)取消的收費項目，不能再反彈；第二，要推進相關(guān)領(lǐng)域的改革，使這些必須要留下來的收費項目，能夠收之有據(jù)、用之有度、管之有法。”
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應(yīng)用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。