誠至信 網址：www.xdyszzs.com
41. 按季納稅的小規模納稅人，2019年1月向稅務機關申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發票，并繳納了3000元增值稅。現在小規模納稅人免稅標準提高后，之前代開發票所繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還？
答：如果納稅人2019年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發票時繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報時，向主管稅務機關申請退還。
42. 按季納稅的小規模納稅人，2019年2月向稅務機關申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發票，已繳納了增值稅。3月1日，因發生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發票退回，該張發票購買方尚未申報抵扣。請問，對于這張專用發票，應當如何處理？代開發票時已經繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還？
答：對于第一個問題，因跨月不符合發票作廢條件，如果購買方尚未用于申報抵扣，納稅人可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回后，向稅務機關申請代開紅字專用發票。對于第二個問題，稅務機關代開紅字專用發票后，納稅人可以向稅務機關申請退還代開專用發票所繳納的增值稅。此外，如果納稅人2019年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時，向主管稅務機關申請退還。
43. 小型微利企業普惠性所得稅減免政策是什么？
答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（相當于按5%納稅）；對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（相當于按10%納稅）。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
44. 小型微利企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個文件：
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）；
3.《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）。
45. 小型微利企業普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業？
答：和以往小型微利企業所得稅優惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。“一加力”：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。實際稅負分別降至5%和10%。“一擴大”：進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人，統一提高至不超過300人；
將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元，統一提高至不超過5000萬元。
調整后的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業。
因此，無論是符合原條件的小型微利企業，還是符合新條件的小型微利企業，都會從這次普惠性政策中受益。
46. 小型微利企業所得稅優惠政策為什么采取分段計算的方法？
答：此次政策調整引入了超額累進計算方法，分段計算，有效緩解了小型微利企業臨界點稅負差異過大的問題，鼓勵小型微利企業做大做強。以一家年應納稅所得額101萬元的小型微利企業為例，如采用全額累進計稅方法，在其他優惠政策不變的情況下，應納企業所得稅為10.1萬元（101×10%），相比其年應納稅所得額為100萬元的情形，應納稅所得額僅增加了1萬元，但應納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進計稅方法，企業應納企業所得稅為5.1萬元（100×5%+1×10%），應納稅所得額增加1萬元，應納稅額僅增加0.1萬元。可見，采用超額累進計稅方法后，企業稅負進一步降低，將為小型微利企業健康發展創造更加良好的稅收政策環境。
47. 享受普惠性所得稅減免的小型微利企業的條件是什么？
答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
48. 此次新政策對原來就是小型微利企業的納稅人有影響嗎？
答：有影響，而且是利好。假設納稅人2019年符合新的小型微利企業條件，應納稅所得額和2018年一樣，根據現行政策規定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規定是不能再享受優惠政策的，但現在只要不超過300萬元，仍然可以享受優惠政策。
49. “小型微利企業”和“小微企業”兩者之間有什么不同？
答：“小微企業”是一個習慣性叫法，并沒有嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業
的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。而“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。
經過幾次政策變化，小型微利企業標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數據顯示，今年小型微利企業標準提高以后，符合小型微利企業條件的企業占所有企業所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業都是企業所得稅上的“小型微利企業”。
50. 工業企業和其他企業的小型微利企業標準一樣嗎？
答：原有政策對工業企業和其他企業的從業人數、資產總額兩項指標分別設置了條件，2019年新出臺的政策對資產總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。因此，目前工業企業和其他企業的小型微利企業標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元、資產總額上限都是5000萬元、從業人數上限都是300人。
　　免責聲明：本文僅代表作者個人觀點，與誠至信財務咨詢網無關。其原創性以及文中陳述文字和內容未經本站證實，對本文以及其中全部或者部分內容、文字的真實性、完整性、及時性本站不作任何保證或承諾，請讀者僅作參考，并請自行核實相關內容。
注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。