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71. 按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月份預繳申報時，符合小型微利企業條件，按規定調整為按季度預繳申報。請問，次年度所得稅預繳申報期限怎么執行？是默認繼續按月預繳申報，還是若企業不自行提出申請，則一直按照按季度預繳申報？
答：企業本年度調整為按季度預繳申報后，次年度及以后年度原則上繼續默認為按季度預繳申報。
72. 年度中間符合小型微利企業條件的，之前多預繳的稅款如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。因此，之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業所得稅稅款
中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
73. 匯總納稅企業上一季度不符合小型微利企業條件，已由分支機構就地預繳分攤稅款，本季度按現有規定符合小型微利企業條件，上季度已就地分攤預繳的企業所得稅如何處理？
答：匯總納稅企業如果上季度不符合小型微利企業條件，本季度符合條件，其總機構和二級分支機構多預繳的稅款，根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
74. 跨地區經營企業2018年不是小型微利企業，2019年符合小型微利企業條件，在外地的二級分支機構還需要就地分攤預繳企業所得稅嗎？
答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布）第五條規定，上年度認定為小型微利企業的跨地區經營企業，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。這里是指本年度小型微利企業預繳時，如果上年度也是小型微利企業的，本年度二級分支機構可以不就地預繳。因此，小型微利企業二級分支機構是否就地預繳，依據的條件是上年度是否也是小型微利企業。如果是，其二級分支機構不就地預繳；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。
75. 運營污水治理項目的企業，從2016年開始享受節能環保項目所得“三免三減半”企業所得稅優惠，2019年進入項目所得減半期，請問2019年是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：就企業運營的項目而言，如該項目同時符合項目所得減免和小型微利企業所得稅優惠政策條件，可以選擇享受其中最優惠的一項政策。上述企業2019年可以選擇享受小型微利企業所得稅優惠政策，同時放棄該項目可享受的節能環保項目所得減半征稅優惠。
76. 享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是否復雜，是否還需要到稅務機關辦理相關手續？
答：按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求，我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標，進行電子申報的企業，征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業減輕計算、填報負擔。
77. 金稅三期核心征管系統是否可自動識別并標記符合小型微利企業優惠條件的企業？
答：金稅三期核心征管系統的月（季）度預繳納稅申報表已完成相關升級工作，實現系統的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小型微利企業條件，自動勾選“是否小微企業標識”，自動計算優惠稅款，自動填寫相應表單，提交申報表時自動校驗勾稽關系。
78. 修訂后的預繳納稅申報表增加了“按季度填報信息”部分，按月度預繳的企業是否需要每月填報這部分內容？
答：預繳納稅申報表中“按季度填報信息”部分的所有項目均按季度填報，月度預繳不需要每月填報。按月申報的納稅人，在預繳申報當季度最后一個月份企業所得稅時進行填報。如在4月份征期申報3月的稅款時，才需要填報這部分信息，而在其他月份申報時，是不需要填報的。
79. 新修訂的預繳申報表要求填寫“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考慮？
答：將小型微利企業條件中的“資________S_產總額”“從業人數”等需要計算的指標細化為“季初資產總額（萬元）”“季末資產總額（萬元）”“季初從業人數”“季末從業人數”項目，主要是考慮盡量減輕企業自行計算的負擔。一般來說，“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值是企業在會計核算、人員管理等日常生產經營活動中既有的數據，直接填列可以免去企業為享受稅收優惠而特別計算的工作量、也避免出現計算錯誤。
80. 符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？
答：為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類，2018年版）》進行了修訂，增加了從業人數、資產總額等數據項，并將升級優化稅收征管系統，力爭幫助企業精準享受優惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：
一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。
二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。_
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。