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取消360天認證期限！17年以后的專票超期也可抵扣！3月1日起執(zhí)行，增值稅發(fā)票新規(guī)又來了！
取消認證期限！
17年以后專票超期也可抵扣！
一、政策依據(jù)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
——（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
二、政策解讀1. 一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求；
2. 取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規(guī)定認定抵扣進項稅額。
具體操作：可以自2020年3月1日后（沒有時間限制），通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認；
備注：2017年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。 3. 取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，按國家稅務(wù)總局公告2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號；
三、案例分析
1. 超過認證期限沒認證的可挽回
2017年4月，二哥稅稅念公司從A公司購買了10臺電腦，發(fā)票開具日期為2017年4月10日，由于采購人員交接的疏忽，直到2017年12月才將這張發(fā)票拿到財務(wù)，此時已經(jīng)超過認證抵扣期限。
注：2017年7月1日之前開具的發(fā)票認證期限是180天。由于發(fā)票已經(jīng)過期，二哥稅稅念公司也無法勾選確認抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣嗎？
注意！新政策下，這張發(fā)票還可以抵扣。
納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，超過360天沒有認證確認，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專用發(fā)票信息進行用途確認后，抵扣進項稅額。如果你有2017年1月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書，因為錯過抵扣期限未抵扣的，記得3月份去挽回這張逾期增值稅扣稅憑證。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥稅稅念公司從A公司購買了10臺電腦，發(fā)票開具日期為2016年4月10日，由于采購人員交接的疏忽，直到2016年12月才將這張發(fā)票拿到財務(wù)，此時已經(jīng)超過180天的認證抵扣期限。由于發(fā)票已經(jīng)過期，二哥稅稅念公司也無法勾選確認抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣嗎？這種情況，不好意思，只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局「國家稅務(wù)總局公告2017年第36號」認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進項稅額。而很明顯，二哥稅稅念公司是因為人為原因放過期的，所以不滿足條件，沒法再抵扣了。2.認證后當期未申報可挽回
2017年3月，二哥稅稅念公司從A公司購買一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日。
由于會計人員的疏忽，當月認證后沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣，導(dǎo)致稅款一直未抵扣成功，那么2020年3月1日之后可以抵扣嗎？
注意！新政策下，這張發(fā)票還可以抵扣。
45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，也可申報抵扣。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥稅稅念公司從A公司采購了一臺設(shè)備，發(fā)票開具日期為2016年4月10日，由于會計人員失誤，4月認證后沒有次月申報期填寫申報表抵扣，導(dǎo)致該張發(fā)票一直未抵扣，請問2020年3月起這張未按期申報抵扣的憑證還能抵扣嗎？
這種情況，不好意思。只有走審批流程，符合國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定的客觀原因的，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。 當然案例中二哥稅稅念公司是因為主觀原因造成的，不符合政策要求，無法抵扣。
補充1：開具紅字增值稅發(fā)票是沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。政策依據(jù)（稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按相關(guān)規(guī)定處理。
您懂得了嗎？2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，如何操作嗎？
補充2：（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十三條規(guī)定：（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。
辦理注意事項：1.辦理臨時開票權(quán)限時只需要提交《開具原稅率發(fā)票承諾書》，無需提供其他資料；2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等材料，以備查驗。3. 臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應(yīng)用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。