誠至信 網址1：www.chinaczx.com  網址2：www.xdyszzs.com
2017-04-13 09:11:00 | 來源：第一財經 | 作者：陳益刊
　　美、英等大國拋出的企業減稅計劃，正倒逼著中國第二大稅種企業所得稅進行改革，適度降低稅負將成趨勢。
　　中央財經大學財政稅務學院院長白彥鋒日前在財政部旗下報紙頭版發表《理性推進企業所得稅改革》一文稱，相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個人所得稅來說，企業所得稅確實是“大頭”，適度降低企業所得稅比重確有必要。
　　多位接受第一財經采訪的專家表示，為應對內外新形勢，決策層應該考慮降低企業所得稅稅負，以更好地應對國際上的競爭性減稅沖擊，同時落實供給側結構性改革中的降成本舉措。
　　降低企業所得稅稅負需要統籌考慮，并非簡單地降低當前25%稅率，更涉及稅前扣除項目調整、政策設計的完善，以及與當前稅制改革中個人所得稅、增值稅、環境保護稅等相協調。
　　全球迎減稅潮
　　福耀玻璃集團董事長曹德旺去年底接受第一財經獨家采訪時，談及了當前中國經濟的一些深層矛盾和問題，其中就包括企業稅收負擔過重。
　　不過，通過落實供給側結構性改革中的降成本舉措，中國去年減稅降費規模超過6000億元。國務院總理李克強在今年的全國兩會答中外記者問時還強調，力爭今年減稅降費能夠達到萬億元人民幣。
　　然而，其他國家和地區也在醞釀大規模減稅，且企業所得稅是減稅主角。
　　減稅是美國總統特朗普上臺后推行稅制改革的核心。其中，美國計劃將現行企業所得稅稅率從35%下降到15%或20%，并通過低稅率對美國公司海外利潤實行“大赦”，企業投資還可當年作為成本扣除等。
　　美國財政部長史蒂文·姆努欽3月24日在美國媒體舉辦的活動上表示，聯邦政府將很快推出稅收改革方案，稅改方案的核心是為中產階級大規模減稅，并大幅降低企業所得稅稅率，希望國會能在今年秋天通過稅改方案。
　　不只是美國計劃大規模降低企業所得稅，英國首相特蕾莎·梅已正式批準進一步下調企業所得稅稅率的政策，將在2020年前降至17%，并承諾英國企業所得稅稅率將保持在二十國集團國家中最低水平。法國總統的熱門競選人弗郎索瓦·菲永也表示，上臺后將使法國的企業所得稅稅率從當前的33%降到25%。
　　未來越來越多的經濟體都將采取減稅措施，全球更大規模和范圍的減稅浪潮即將到來。如果上述三個國家企業所得稅降至預期水平，將低于當前中國25%的企業所得稅稅率。
　　倒逼中國降稅
　　國際稅收競爭將驅動資本、技術等流動性生產要素從高稅國流向低稅國，“這使得我國企業所得稅‘減稅’似有‘箭在弦上不得不發’之勢”，白彥鋒在上述文章中稱，除了國際競爭性減稅倒逼我國降低企業所得稅外，2016年我國企業所得稅占全部稅收收入的比重為22.13%、占GDP的比重為3.88%。相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個人所得稅來說，企業所得稅確實是“大頭”，適度降低企業所得稅比重確有必要。

　　上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系主任朱為群告訴第一財經記者，在國際稅收競爭環境下，如果中國想要吸引更多的外商投資，降低企業所得稅稅負是一種措施。如果遇到外資大量流出的情況，有可能成為不得不采取的措施。
　　其實，早在2008年內資、外資企業所得稅法統一時，我國將法定稅率由33%降為25%，在國際上處于中等水平。另外對國家重點支持的高新技術企業和符合條件的小型微利企業分別給予15%和20%低稅率優惠。
　　近些年我國加大了企業所得稅優惠政策力度，比如今年擴大享受減半征收企業所得稅優惠的小微企業范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
　　盡管如此，中國企業所得稅改革仍然迫切。
　　國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠去年11月在《國際稅收》撰文稱，中國的企業所得稅政策正在逐步失去國際競爭力，其收入占稅收總收入的比例以及25%的稅率已和OECD(經濟合作與發展組織)國家平均水平不相上下;對外投資所得稅分國不分項抵免政策十分繁瑣，且妨礙企業“走出去”;國內企業集團的境外機構參與集團研發所產生費用不能加計扣除等等。

　　應統籌、理性對待
　　對于降低企業所得稅負擔，專家看法不盡相同。
　　中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴第一財經記者，中國是否降低企業所得稅稅負，還要看美國等國家出臺具體方案后進行綜合考慮。就企業所得稅而言，可以考慮降低25%名義稅率和加大成本費用稅前扣除力度。
　　白彥鋒認為，我國企業所得稅若選擇降稅負，可選擇方案有不少。比如降低名義稅率的同時減少稅前抵扣來確保稅收總收入不受太大沖擊。或者通過降低稅率、增加稅前抵扣直接降低企業所得稅收入的同時，加大個人所得稅、消費稅、資源稅、環保稅等“綠色稅收”征收力度，這一方面可以讓一些高能耗、高污染的企業不會因普惠性降低稅率而“搭便車”受益，另一方面也可以對沖因企業所得稅降低帶來的“減收沖擊”。
　　普華永道中國稅收政策服務主管合伙人梅杞成告訴第一財經記者，降低企業所得稅稅負未必要降低名義稅率，從完善企業所得稅稅制上也可以達到減稅效果。
　　“應該更加理性地看待減稅，我了解到的企業首要訴求并不是降低名義稅率，而是優化稅收政策，比如目前在優化企業并購重組所得稅處理方面政策優惠力度還不夠，這也讓一些企業放棄重組。”梅杞成說。
　　國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱近期發表《銳意進取 注重集成服務供給側結構性改革》一文稱，將全面落實好企業重組、清算和房地產開發企業土地增值稅清算涉及的企業所得稅退稅等企業所得稅政策。
　　白彥鋒表示，我國包括企業所得稅改革在內的財稅改革必須堅守戰略定位，將供給側結構性改革落到實處，不能被國際稅收競爭的輿論戰牽著鼻子走。
　　梅杞成也告訴第一財經記者，應該謹慎審視美國減稅方案對中國的影響，但是不要盲目應對，“并非美國減了多少稅，我們就要減多少稅，而是要按照自己的政策目標去做，包括已經推出的鼓勵企業創新稅收優惠政策。”
　　根據政府工作報告，今年中國將在去年減稅降費基礎上再降低稅費5500億元。不少減稅降費新政已經在4月實施。接受記者采訪的專家普遍預計，今年中國降低企業成本負擔規模有望達到1萬億元。
　　免責聲明：本文僅代表作者個人觀點，與誠至信財務咨詢網無關。其原創性以及文中陳述文字和內容未經本站證實，對本文以及其中全部或者部分內容、文字的真實性、完整性、及時性本站不作任何保證或承諾，請讀者僅作參考，并請自行核實相關內容。
注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。