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2017-09-21 11:29:00 | 來源：大眾日報 | 作者：
    買保險可以抵扣個稅——這種介于基本醫保與純商業保險之間的稅優健康險，無疑具有減輕國家財政負擔、激勵居民投保的良好作用。但目前落地效果并不明顯。這就需要我們進一步完善優惠政策、提高便利程度，使好政策真正發揮好作用。 
    今年4月，財政部、稅務總局、保監會聯合下發《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》，確定自7月1日起，將稅優健康險試點政策推廣到全國范圍實施。該政策規定，凡是個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元，即每個月200元。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，按上述限額予以扣除。這種保險介于基本醫保與純商業保險之間，具有準公共產品的性質，遵循“保障為主、保本微利”的經營原則，屬于一種政策性醫療保險。然而，自實施以來，該政策的節稅效果并不明顯，對商業健康保險的發展也暫時沒有形成有效激勵。 
    首先應該承認，“稅優健康險”的制定有著很好的政策意圖，也應該具有良好的社會效益。從表面上看，稅收減免額度增加會減少國家財政的即期收入。但實際上，隨著商業健康保險規模的不斷擴大，稅收減免額度增加對國家財政收支平衡應具有積極作用。由于福利剛性和醫療費用的自然增長，各地基本醫保基金普遍存在收支平衡的壓力，而基金赤字的很大一部分將由國家財政來承擔，商業健康保險如果能成為基本醫保的有效補充和替代，稅收優惠政策將通過杠桿效應，緩解國家財政壓力。 
    從發達國家來看，商業健康保險發達的一個重要原因就是稅收優惠，國外普遍執行健康險繳費稅前扣除或者遞延征稅，如美國、澳大利亞、日本等均對個人投保健康保險實行一定額度或者全額稅前扣除。稅優健康險政策的核心目的在于：國家通過財政的隱性補助，刺激商業健康保險需求，從而使中高收入階層享有不同程度的醫療保障，緩解基本醫保基金支付的壓力。從這些角度看，“稅優健康險”對我國社會的發展具有深遠的意義。既然如此，該政策在我國為何又遭遇了“落地難”？筆者認為，這主要有如下幾點原因：針對保險公司的稅收政策不夠明確，激勵制度缺失。針對健康險的稅優政策主要集中在個人購買層面上，對企業在經營該類險種方面的稅收優惠力度則較小，甚至不明確。這種激勵制度的缺乏會影響保險公司供給的積極性，并最終影響需求。此前，我國針對保險公司開展的商業健康保險業務的營業稅實行先繳后退，程序繁瑣，不利于該類業務的拓展。2015年頒布并實施對保險行業的“營改增”方案，有望解決保險公司重復征稅的問題，但是對于保險公司經營稅優惠型健康險的增值稅方案并不明確。 
    個人購買流程復雜、銷售渠道不暢，且稅收優惠額度偏低，缺乏吸引力。目前，個人稅優健康險以團險渠道為主，由企事業單位幫助職工購買。雖然保監會明確允許個人購買，但是個人購買的流程十分復雜，比如去社保部門打一份社保證明，然后再去稅務部門打個人所得稅繳納證明，還有健康證明、個稅申報，最后還要去保險公司柜面辦理。相比如此繁瑣復雜的流程，每月200元的免稅額，對于納稅人來說，此項福利對需求的刺激作用并不強。對于扣除五險一金后月收入為6000元的投保人，若用足2400元的額度，則其年度個人所得稅將減少240元，若這240元用于購買稅優健康險，仍需額外支付2160元。這對多數人來講，沒有多大吸引力。更何況，許多基層地區的職工的收入水平還要更低一些，就更談不上能享有多大的稅收優惠力度了。 
    保險公司對所推行的稅優健康險的賠付情況仍有顧慮。從保險公司營利的角度來看，稅優健康險產品無免賠額、保額不低于20萬元、允許帶病投保、且賠付率不能低于80%等規定，給公司帶來較大的經營壓力和運營風險，因此各家公司銷售稅優健康險時普遍存在一定顧慮，展業較為謹慎。從風險控制的角度來看，由于沒有足夠的數據，保險公司的精算只能處在相對比較初步的階段，產品也只能趨于簡單。保險公司對醫院缺乏議價和監控能力，在風險的評估和定價方面有自己的難處。比如像醫療險，只能在診療行為發生以后通過審核發票真實性等手段來防止騙保，但醫院用藥和診療手段的合理性保險公司是沒辦法掌控的。保險公司希望能夠跟醫療機構做數據的對接，在診治的過程中對醫療行為進行管控，主動控制風險，這樣一方面客戶可以少花錢，保險公司也能夠減少醫療費。但要實現這一點，當前條件還不成熟。同時，保險公司大力推動稅優健康險，可能還會影響其他商業健康險的正常銷售。 
    在未來一段時間里，中國的醫療保障逐步走向市場化是大勢所趨。商業保險公司在資金使用和管理的效率上一定高于政府，這是商業機構本質決定的。商業保險機構一個很大的職能是可以幫助做風險管理，通過費率的差異化定價，促使人少生病；而基本醫療保險由于無法實行差異化定價，就無法實現這樣的目的。因此，稅優健康險政策的實施，既能夠有效緩解國家財政壓力，又能對我國的醫保制度乃至全民健康產生深遠的影響。為了克服政策落地過程中的上述問題，應從如下幾個方面著手改進：積極制定專門針對團體購買時能夠給予的優惠政策。團體健康保險投保對逆向選擇和道德風險具有緩和作用，因此有助于提高雇主為雇員投保的積極性，并提高經營主體經營該類險種的積極性。實施針對團體健康保險的稅收優惠政策，能夠同時從供給端及需求端促進商業健康保險規模增長。可以借鑒發達國家的發展經驗，對企業為職工繳納的健康險保費，應允許其在一定額度內在稅前列支，并且該額度不應該過小，從而真正起到稅收優惠的激勵效應。 
    促進商業險與個人醫保賬戶融通。社會基本醫療保險個人賬戶由兩部分內容構成，分別是個人繳納的全部和企業繳納的部分，該賬戶一直以來存在著資金結余率高的問題。實現個人醫保賬戶和商業健康保險的融通將有利于個人醫保賬戶資金的盤活，發揮商業健康保險的保障功能。借鑒2016年12月上海市制定實施的關于個人賬戶資金可以購買商業醫療保險的政策，保監會可以激勵保險公司開發更多的稅優型健康險產品，允許個人利用自有賬戶資金結余購買該類保險，滿足基本醫療保險參保人的多樣化需求，提升商業健康保險的覆蓋面以及保障功能。 
    保險公司應結合稅優健康險政策，豐富健康保險產品，彌補和積極開拓目前基本醫療保障范圍之外的市場。例如，在我國目前社會醫療保險沒有足夠的資金、成熟的技術、豐富的經驗和數據，短期之內沒有為老年人的護理費用提供全面社會保障的情況下，商業健康保險應該乘勢而上，將老年長期護理保險打造成自己的品牌產品。同時，商業健康保險應不斷拓展增值服務，發展健康管理、境外醫療、失能收入津貼等多樣化的健康服務，滿足人民群眾多樣化和多層次的醫療保障需求。 
    增加示范條款彈性，擴大稅優范圍。一是增加示范條款彈性。目前示范條款總體住院保障較高，彈性較小，但對于門診保障又較少。建議進一步完善示范條款，將產品設計權交給市場，由保險公司開發多種類型的稅優健康保險產品，滿足不同需求。二是研究擴展范圍。在美國等國家，購買護理保險等商業健康保險也納入到稅優范圍，考慮到我國老齡化社會的加劇，應研究逐步將健康險稅優范圍放寬到護理等保障。另外，根據《2016中國職工福利保障指數大中城市報告》披露的信息，我國職工最重視的保險產品排名首位的是重大疾病保險，占比高達30.9%.因此，應研究在稅優產品中也增加重大疾病保障。
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