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2018-01-29 14:10:00 | 來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng) | 作者：杜麗娟 陳偉
    受益于中國(guó)經(jīng)濟(jì)在2017年交出的出色成績(jī)單，2018年1月25日，財(cái)政部發(fā)布2017年財(cái)政收支數(shù)據(jù)顯示：全年財(cái)政收入超17萬(wàn)億元，同比增幅7.4%。稅收方面企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)了兩位數(shù)的增幅，收入總額為32111億元，同比增長(zhǎng)11.3%。自2016年國(guó)務(wù)院推出“三去一補(bǔ)一降”供給側(cè)改革以及全面清理涉企收費(fèi)、取消或減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)等簡(jiǎn)政放權(quán)的舉措后，兩年來(lái)，企業(yè)降成本效果明顯，利潤(rùn)同比增加。2017年全國(guó)財(cái)政收入中的稅收收入和主要稅種收入占比分別達(dá)到83.7%、75.1%，較2016年分別提高2%和1.9%。按照國(guó)務(wù)院要求2018年降成本將繼續(xù)下沉。記者近期從多位財(cái)稅人士處獲悉，目前財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)對(duì)制造業(yè)降成本工作進(jìn)行論證，其中涉及增值稅稅率的討論。 
    “預(yù)計(jì)會(huì)下調(diào)1—2%個(gè)百分點(diǎn)，不過最后要根據(jù)測(cè)算來(lái)定，還要看降成本舉措的推進(jìn)工作。”一位接近政府部門的專家表示。 
    稅率下調(diào)鞏固競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 
    剛剛發(fā)布的2017年財(cái)政收支數(shù)據(jù)中，增值稅收入為56378億元，同比增長(zhǎng)8%，占全部稅收收入的比例為39.05%，這個(gè)數(shù)據(jù)也成為所有稅種中單個(gè)稅收收入占比最大的稅種。 
    財(cái)政部國(guó)庫(kù)司負(fù)責(zé)人婁洪表示，受《中國(guó)制造2025》深入實(shí)施，裝備制造業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)快速發(fā)展等帶動(dòng)，通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)稅收分別增長(zhǎng)23.5%、20.9%、21.6%，減稅降費(fèi)政策提振經(jīng)濟(jì)主體活力。 
    在此背景下，2018年減稅降費(fèi)在營(yíng)改增完成的基礎(chǔ)上，將逐步開始關(guān)注增值稅稅率的調(diào)整。 
    而對(duì)于增值稅稅率下調(diào)的預(yù)期除了有政府部門的考慮，同時(shí)還有來(lái)自市場(chǎng)的聲音。 
    目前我國(guó)在17%、11%、6%三檔增值稅適用稅率中，17%檔次的征稅范圍主要包括銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)等，制造業(yè)領(lǐng)域基本涵蓋在此檔次范圍內(nèi)。根據(jù)工信部對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查報(bào)告顯示，在制造業(yè)領(lǐng)域，我國(guó)主要的競(jìng)爭(zhēng)國(guó)家中，增值稅稅率日本為5%、韓國(guó)、越南、印度尼西亞均為10%。據(jù)工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2017年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，盡管反映總體負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)比例較2016年下降了4%，仍有52%的受訪企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前總體負(fù)擔(dān)較重。 
    在去年9月召開的營(yíng)改增座談會(huì)上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，未來(lái)要抓緊推進(jìn)增值稅制度后續(xù)改革。研究完善增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，適時(shí)將目前的稅率進(jìn)一步簡(jiǎn)并，抓緊研究制定進(jìn)一步降低制造業(yè)增值稅稅負(fù)的辦法，更好發(fā)揮稅收促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)作用。 
    多位財(cái)稅人士預(yù)計(jì)，今年將是這項(xiàng)工作重點(diǎn)推進(jìn)的一個(gè)節(jié)點(diǎn)。“積極財(cái)政政策背景下，企業(yè)減稅降費(fèi)的力度將更多關(guān)注制度性交易成本，增值稅立法和稅率調(diào)整是重點(diǎn)，規(guī)模也在1~2個(gè)百分點(diǎn)。”上述財(cái)稅人士告訴記者。 
    這一觀點(diǎn)也得到了其他專家的認(rèn)同。 
    中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，降低增值稅17%稅率，有利于提高制造業(yè)企業(yè)銷項(xiàng)稅抵扣額度，減少制造業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅額，擴(kuò)大制造業(yè)企業(yè)盈利空間。 
    根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2017年1—11月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額68750.1億元，同比增長(zhǎng)21.9%。 
    此外，從外部環(huán)境看，增值稅稅率也迎來(lái)了改革的契機(jī)。今年1月1日開始，美國(guó)將實(shí)施新的減稅政策，特別是美國(guó)降低企業(yè)所得稅的政策，給企業(yè)提供了更大的利潤(rùn)空間。按成本加成定價(jià)法則，增值稅最終會(huì)在制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格中體現(xiàn)。由于國(guó)內(nèi)增值稅稅率高于國(guó)外，這可能造成同類商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)外市場(chǎng)。所以降低增值稅17%稅率還將增強(qiáng)我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。 
    普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合伙人梅妃成認(rèn)為，作為僅次于美國(guó)的世界第二大經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)與美國(guó)的貿(mào)易往來(lái)日益頻繁。不論是中國(guó)“走出去”企業(yè)還是中國(guó)政府都需要審慎評(píng)估美國(guó)稅改對(duì)于兩國(guó)的商貿(mào)、投資等各個(gè)方面產(chǎn)生的影響，并做好充分的準(zhǔn)備。 
    企業(yè)盈利受益降成本 
    在財(cái)政收支中， 和增值稅收入同樣實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的還有企業(yè)所得稅，以企業(yè)利潤(rùn)作為稅基來(lái)繳稅的企業(yè)所得稅，在2017年給稅收收入貢獻(xiàn)了不錯(cuò)的成績(jī)。 
    財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、車購(gòu)稅等公布的12項(xiàng)主體稅種列表中，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都實(shí)現(xiàn)同比兩位數(shù)的增長(zhǎng)。其中企業(yè)所得稅收入為32111億元，同比增長(zhǎng)11.3%，個(gè)人所得稅收入為11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%，兩者所得共計(jì)44077億元，占全部稅收收入的30.5%，將近三分之一的比例。 
    婁洪分析稱，2017年企業(yè)所得稅增幅實(shí)現(xiàn)同比兩位數(shù)增長(zhǎng)，一定程度上說(shuō)明經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在轉(zhuǎn)好，企業(yè)利潤(rùn)較去年實(shí)現(xiàn)了較快的增長(zhǎng)。
   “2017年我國(guó)GDP同比增長(zhǎng)6.9%，比上年加快0.2個(gè)百分點(diǎn)。從供給端看，工業(yè)生產(chǎn)有所回暖，服務(wù)業(yè)發(fā)展增速較快，企業(yè)效益明顯改善。”他說(shuō)。 
    此前，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的2017年1—11月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)顯示規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15757.4億元，同比增長(zhǎng)46.2%；股份制企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額48019.5億元，增長(zhǎng)23.9%；外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額16842.9億元，增長(zhǎng)17.5%；私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額21943.6億元，增長(zhǎng)12.7%。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2017年國(guó)家在繼續(xù)加大供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的同時(shí)，做好“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”的“三去一補(bǔ)一降”政策落地工作。“企業(yè)利潤(rùn)增加說(shuō)明降成本成效明顯”。 
    財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)也印證了國(guó)家統(tǒng)計(jì)局此前的論斷。 
    多位財(cái)稅人士預(yù)測(cè)，企業(yè)利潤(rùn)增加，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)回暖趨勢(shì)加強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)整體趨好的背景下，增值稅稅率調(diào)整對(duì)整個(gè)行業(yè)的影響會(huì)比較小。也是改革的好時(shí)機(jī)。 
    對(duì)于2018年財(cái)政形勢(shì)預(yù)判，婁洪表示，2018年財(cái)政收入將繼續(xù)保持向好態(tài)勢(shì)。他分析，2018年國(guó)際環(huán)境和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不穩(wěn)定性、不確定性因素仍然存在，價(jià)格和進(jìn)出口因素的增收作用可能減弱，減稅降費(fèi)措施的累積效應(yīng)也將給財(cái)政收入增長(zhǎng)帶來(lái)壓力和挑戰(zhàn)。但總體判斷，財(cái)政收入將保持向好局面。
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