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2018-10-19 14:10:00 | 來源：國家稅務總局辦公廳 | 作者：
    案例1：
    買發票抵扣稅款 違法者后悔不迭
    大連市某從事零部件生產銷售的企業，2014至2015年間故意購買虛開的增值稅專用發票抵扣稅款，這一違法行為被大連市開發區稅務部門檢查發現，除補稅60余萬元外，還被罰款60余萬元，并被列入稅收違法“黑名單”。 
    該企業的經營者王某一談到此事后悔不迭，直嘆自己交友不慎，貪小失大。原來前幾年，王某在生意場上認識了一個“朋友”。一來二去熟了之后，這位“朋友”神神秘秘地對王某暗示，自己這里可以提供增值稅專用發票，發票的金額和內容可以完全按照客戶要求來開，只收5%的“點錢”（手續費）。王某心里盤算著，自己的生意這幾年越做越大，利潤也水漲船高，買點發票，多抵扣點稅款似乎也是個不錯的選擇。于是他經不住誘惑，從朋友那里多次購買了發票。而且雙方還一起配合，把賬目和資金流做得像模像樣。王某起初還有些擔心害怕，后來逐漸嘗到了少繳稅款的甜頭，也就安慰自己，覺得一來此事做得“天衣無縫”，未必能被發現，二來自己只是購買發票而已，又不是對外虛開發票，問題不大。然而終于有一天東窗事發，“朋友”對外虛開發票的行為被發現，稅務機關順藤摸瓜，找到了王某這個購票人。王某這才知道，讓他人為自己開具與實際經營業務不符的發票，也屬于虛開發票違法行為。 
    更讓王某吃驚的，是公司被列入“黑名單”的后果：公司被“信用大連”網站公示為聯合懲戒對象后，企業訂單量比去年下降了一半，出口業務更是大幅萎縮。公司一直為許多知名企業供貨，得知被列入‘黑名單’后，不少客戶都表示不想再繼續合作了。就在上個月，一家外資企業進行招標時，在資格審查階段就直接取消了公司的參與資格。還有很多政府部門也對我們采取了懲戒措施，海關不予適用海關認證企業管理，財政局原計劃安排給公司的資金支持也取消了，遞交給工商部門的馳名著名商標申請被否決了，連參評行業內的優秀企業都被取消了資格。 
    目前該公司的納稅信用等級被直接降到了D級，稅務機關對其出口退稅從嚴審核。該公司所在工業園區的其他企業經營者紛紛感慨：“沒想到，買發票抵稅的代價這么大，得不償失，我們企業絕不犯類似的錯誤！” 
    懲罰并不是目的，稅務部門更希望通過監管，使得企業糾正錯誤，規范經營，健康發展。為助力企業走出困境，稅務人員為企業講解“黑名單”制度的相關規定，對企業進行跟蹤政策輔導，幫助企業完善規范財務和管理制度。該企業也積極配合稅務部門，按時足額補繳了全部的稅款、滯納金和罰款。稅務人員告知該企業，只要誠信守法，到期之后該企業的信息將會被撤出公布，也不再被聯合懲戒。經營者王某表示要牢記教訓：“這次我是真體會到了處處受限，寸步難行的滋味，以后心思都放在產品技術改進的正道上，不再動歪腦筋，要誠信依法納稅，爭取以后評上A級信用納稅人！” 
    點評：讓他人為自己虛開增值稅專用發票也屬于虛開發票的一種，任何一家企業都應守住發票“紅線”。涉案企業只顧眼前利益，為少繳稅款，購買虛開的增值稅專用發票“沖賬”，抵扣稅款。結果因小失大，除了需要補繳稅款、滯納金和罰款之外，企業名譽也受到影響，在生產經營諸多環節中還受到多部門聯合懲戒。涉稅違法，得不償失，作為企業經營者，應算好這筆賬，切莫抱僥幸心理。 
    近年來，稅務機關頻出重拳嚴厲打擊虛開增值稅專用發票違法行為，并持續加大稅收違法“黑名單”公布力度。2018年前三季度各級稅務機關公布的“黑名單”案件中，虛開增值稅專用發票案件4890件，占比79.25%.誠信無形，需要有形之手去推動，稅務部門與其他政府部門密切協作，通過信息共享，聯合懲戒，讓違法失信者處處受限，有效加大了企業違法失信的成本，助推社會信用體系建設向縱深開展，著力營造了更加公平公正的營商環境。 
    案例2：
 
    企業環保失信 痛失稅收優惠

    “一次小小的環保失信，我們繳納了5萬多元的罰款；但萬萬沒想到，后面還跟隨更大的稅收優惠損失！這次損失太慘重、教訓太深刻了！”甘肅省某建材公司負責人痛心疾首地說。 
    據悉，該建材公司是甘肅省生產水泥的重點企業、生產新型建材的明星企業，也是全省首批循環經濟示范企業之一，其商標被評為“甘肅省著名商標”。然而，該公司卻因一次環保失信，遭遇了跨部門的聯合懲戒。 
    2017年4月，該公司因對其裝卸物料未采取密閉或噴淋等方式控制揚塵排放，被當地環保部門處以5.1萬元的行政罰款。對一家注冊資本和年銷售額雙過億的企業來說，這筆罰款無疑是“毛毛雨”，于是，該公司快速繳納了罰款，以為此事就此過去。 
    但事情接下來的發展超乎該公司的預料： 
    在2017年全省違反環境保護法規、破壞生態環境的企業開展的專項整治工作中，嘉峪關市稅務部門配合環保部門對享受“資源綜合利用增值稅即征即退”稅收優惠政策的納稅人進行逐戶核實，發現該公司已被環保處罰但仍享受該稅收優惠政策。鑒于該公司因違反相關環保法規受到行政處罰的事實，稅務部門依據國務院31部門聯合印發的《關于對環境保護領域失信生產經營單位及其有關人員開展聯合懲戒的合作備忘錄》第二項“停止執行生產經營單位享受的優惠政策”的要求，決定對該公司自環保處罰決定下達的次月起，停止享受增值稅即征即退優惠政策，對已退還的稅款予以追征，并按規定加收滯納金。 
    2017年8月17日，在稅務部門完整的證據鏈條和充分的法律依據面前，該公司接受了稅務處理，按期補繳了2017年5月至2017年6月已經退還的增值稅579.08萬元，繳納了滯納金12.58萬元，且停止享受增值稅即征即退的稅收優惠政策。 
    這次環保、稅務兩部門的聯合懲戒讓該公司付出了慘重的代價。 
    “對我們來說，這次因環保失信受到懲戒，公司付出的代價太大了。我們一定會深刻汲取這次教訓，深刻理解習近平總書記要求‘像保護眼睛一樣保護生態環境’的責任擔當，積極配合整改，下不為例，為保護甘肅生態環境做出應有的努力和貢獻。”該公司負責人這樣反思。 
    點評：“徒法不足以自行”。為推動聯合懲戒機制落到實處，甘肅稅務、環保部門堅守政策底線動真碰硬，以“零容忍”的態度，充分發揮了聯合懲戒的震懾作用。在被處理的企業中，不乏在當地具有一定規模和知名度的企業，本案就是其中典型。 
    這個案例提示我們：在聯合懲戒機制的運行中，要進一步加強部門間工作互動和信息共享，合力構建聯合懲戒的多層級“防火網”，讓失信者深切感受到要為自己“一處失信”而承擔“處處受限”的痛楚，從而充分發揮聯合懲戒機制應有的震懾力，推動依法誠信經營的良好市場氛圍加速形成。 
    案例3： 
    賴稅不繳 聯懲發力
    對于廣西某房地產開發有限公司董事長兼總經理王某來說，被列入稅收違法“黑名單”的經歷，大概會是他從商以來最難以忘懷的記憶。 
    心存僥幸埋禍根 
    事情還得從頭說起。王某的房地產公司是一家設在廣西某縣的民營企業，以房地產開發為主。乘著中越邊境貿易經濟快速發展的東風，依仗著某縣“世外桃源”的旅游名片，公司快速發家，獲利不少。然而，被利益沖昏頭腦的王某卻打起偷漏稅的小算盤。公司的異常納稅情況很快引起稅務機關的注意，2016年5月，廣西南寧稅務部門對該公司開展了稅務稽查，其違法事實很快水落石出。該公司不進行納稅申報的行為被處以補繳稅款及滯納金158萬多元、罰款71萬多元的處理處罰。然而，接到處理處罰決定的王某卻對此不以為然。即便多次收到稅務機關的催繳通知，被稅務機關列入欠稅公告，甚至被稅務部門限制使用發票，王某仍“兩手一攤”，表示資金周轉困難，無法繳納稅款。
 
    罔顧法律入歧途

    為了營造資金困難的假象，王某還頗費了一番心思。在公司被稽查后，他火速將該公司經營的部分收入轉移到名下的另一家桂林的公司，企圖“瞞天過海”，逃避繳稅。然而，王某的行為卻逃不過稅務稽查人員的“火眼金睛”。2016年10月下旬，王某迎來了稅務稽查人員的約談。稽查人員告訴王某，倘若繼續拒繳稅款，王某的房地產公司將被列入稅收違法“黑名單”，公司的納稅信用等級將被直接降為D級，同時推送有關部門實施聯合懲戒，他本人名下注冊登記或負責經營的其他納稅主體都將被采取一系列嚴厲的監管措施，且在經營、投資融資、取得政府供應土地、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、資質審核等方面受到有關部門的限制或禁止。 
    但是，王某依舊毫無悔意、心存僥幸，沒有按要求繳納任何稅款、滯納金及罰款。

    遭到懲戒終后悔

    2016年11月下旬，王某的這家公司因為違法情節嚴重被列入了稅收違法“黑名單”。讓王某始料不及的是，不久后其名下的桂林公司在競標桂林市區一塊商住地時，被國土部門現場取消競標資格；2017年元月上旬，王某的房地產公司信息因稅收違法“黑名單”反饋到銀行征信系統，正在審批的一筆貸款被銀行暫時凍結！經過這兩件事，痛定思痛后，王某決定無論如何都先把稅款繳完，修復失去的寶貴“信用”。 
    在2017年稅務部門組織的一次企業座談會上，王某主動現身說法，悔恨曾經的自己：“削尖腦袋想鉆法律的空子，卻不料付出更大的代價，還損了聲譽丟了誠信，太不值當了！” 
    點評：一處失信，處處受限！這是本案的最好腳注。　　本案中，當事人對應繳欠稅久拖不繳，對稅務機關告知置若罔聞，造成嚴重的不良影響。聯合懲戒一經實施，當事人的經濟活動、社會活動受到跨部門的聯合懲戒。本案中除了當事企業自身受到了懲戒，直接責任人名下的其他企業同樣受到了懲處，教訓是十分深刻的。 
    隨著國家誠信建設制度化的不斷推進，“褒揚誠信、懲戒失信”的社會氛圍越來越濃厚。誠信納稅是納稅人守法經營的基本要求，納稅人要樹立誠信經營、依法納稅意識，要算好納稅信用的經濟賬、社會賬，不斷增強依法納稅意識，提高稅法遵從度。 
    案例4：

    虛開發票 受到懲戒

    前不久，浙江省寧波市S電子有限公司正在策劃開展一場大型促銷活動，由于留存的發票不足，該公司的財務人員來到稅務部門領購發票，稅務部門卻意外的拒絕了他的領購申請，策劃的促銷活動不得不因此延期。經詢問，林某才得知，由于他的公司被稅務部門列入了稅收違法“黑名單”，受到一系列聯合懲戒的影響，不僅領購發票的數量和金額受到了限制，納稅信用等級還被調整為“D級”。 
    原來，早在2015年，S電子有限公司的長期客戶蔡某找到了林某，表示想采購電子產品。在合同簽訂的過程中，蔡某向林某要求，將開出的發票中列明的購貨方改為蔡某指定單位。想到這是一筆近千萬的大生意，林某想都沒想，就答應了下來。 
    2016年10月，在一次稅務部門的檢查過程中，S電子有限公司虛開發票的行為被查實。在確鑿的證據面前，林某承認了有關違法事實，并繳清了稅款和罰款。林某本以為此事已就此結束，卻沒想到由于虛開發票，S電子有限公司已經被納入了稅收違法“黑名單”并受到了聯合懲戒，企業碰到的麻煩才剛剛開始。 
    作為一家批發零售電子產品的商貿企業，S電子有限公司被列入“黑名單”后，不僅每月發票領用受到限額限量，在銀行貸款和政府采購投標等方面也都受到了不同程度的影響，銀行還將其承兌匯票的保證金比例從30%調整為50%，這樣的結果讓林某后悔莫及。 
    林某坦言，公司虛開的這95張發票并沒有收取“手續費”，只是因為“中間人”蔡某是其長期客戶，出于穩定客源和“情面上”的考慮，才應蔡某的要求虛開了這些發票，現在回想起來，實在是得不償失。因“講情面”和貪小利而虛開發票的林某，最終不得不吞下了聯合懲戒的苦果。 
    點評：虛開發票行為一直是稅務部門重點打擊的對象。涉案企業在沒有真實業務的情況下向他人開具增值稅專用發票，被列入“黑名單”，嘗到了聯合懲戒的苦果。 
    為了得到銷售業績上的小利，最后吃了違法違規的大虧，為了客戶的“情面”而受到法律“無情”的制裁，涉案企業用高昂的代價“買”了一個教訓。該案充分顯示了稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度對涉稅違法行為的震懾力，向社會傳遞違法必究的信號。 
    案例5：
 
    為小利虛開發票 入黑榜追悔莫及

    “稅收違法‘黑名單’太厲害了，現在我們已經深刻認識到誠信納稅是企業發展的基石，稅收違法的事堅決不能做！”近日，山東省稅務部門對列入稅收違法“黑名單”的某化工有限公司進行回訪時，其法定代表人韓某激動地說。 
   
 蠅頭小利釀大錯

    十年前，韓某夫婦注冊了某化工有限公司，在兩人的努力打拼下，公司發展蒸蒸日上。2013年末，由于取得的進項發票較少，企業繳稅壓力增大，為了少繳稅款，韓某便動起了歪腦筋，一時貪圖小利，在無真實貨物交易的情況下，從青島兩家企業購買虛開的增值稅專用發票，進行虛假申報，抵扣銷項稅款。企業納稅申報數據的異常變化，很快引起了當地稅務機關的注意，經過檢查，查實了該企業虛開發票的違法事實，并依法將該企業納入稅收違法“黑名單”，推送相關部門進行聯合懲戒。 
    
失信之后寸步難
 
    自從上了稅收違法“黑名單”，企業的生產經營活動處處受限。企業納稅信用等級降被為D級，領用發票限額限量。該公司在當地的合作伙伴紛紛撤出，一時間經營慘淡。好不容易托人聯系到外地企業，但在交易時，購貨方發現其被列入稅收違法“黑名單”，稅收誠信不高，立即終止了合作關系，并明確告知韓某“絕不與誠信不高的企業合作”。與此同時，工商部門收到聯合懲戒案件信息后，將該企業納入全國企業信用信息公示系統，作為異常企業管理，加大抽查頻次和監管力度。2016年，企業到銀行申請辦理貸款業務時，銀行信貸經理發現企業屬于稅收違法“黑名單”企業后，告知其稅收違法行為已經被納入銀行征信系統，再次吃了閉門羹。該企業因為稅收失信，嘗到了處處受限的惡果。 
    
誠信經營路方寬

    為走出稅收違法失信的困境，該企業著力建立健全財務制度，按時足額申報納稅，并時常主動進行納稅咨詢，不斷改進財務稅收等方面存在的問題。當地稅務部門也定期上門對其進行納稅輔導，幫助規范企業核算管理、申報納稅、發票開具等行為，促進企業健康快速發展。韓某說：“以前不懂法一時糊涂，給企業造成了這么大的損失，我們悔不當初，今后一定守法經營、依法納稅、踏實做人，把損失的稅收信用彌補回來！” 
    點評：稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收違法“黑名單”及聯合懲戒制度是稅收信用體系的主要內容之一。嚴格落實稅收違法“黑名單”及聯合懲戒制度，不斷促使企業樹立和強化依法誠信納稅的意識觀念，為社會信用體系建設注入了生機和活力。
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。