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11、納稅人享受企業所得稅稅收優惠，2018年度匯算清繳時還需要進行優惠事項備案嗎？
答：根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，納稅人享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理。納稅人應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》要求自行計算稅收優惠金額，并通過填報企業所得稅年度納稅申報表享受稅收優惠，同時按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。所以進行2018年度企業所得稅匯繳納稅申報時納稅人無需向稅務機關報送優惠備案資料，切實簡化納稅申報資料報送，減輕納稅人辦稅負擔。
12、2018年度匯繳時科技型中小企業與一般企業的研發費用加計扣除比例或攤銷比例都為75%或175%，還需要錄入科技型中小企業登記編號嗎？
答：根據財稅［2018］99號文件規定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，一般企業和科技型中小企業的研發費加計扣除比例或攤銷比例都為75%或175%，但是為便于分析統計，報表仍設計了一般企業和科技型中小企業兩類加計扣除優惠事項，并根據申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業入庫編號自動判斷優惠事項類別；同時根據財稅［2018］76號文件規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年，征管系統將根據申報所屬期年度取得的科技型中小企業入庫編號自動判斷是否延長彌補虧損結轉年限至10年。因此，為充分享受稅收政策，科技型中小企業在匯繳申報時需如實填寫申報所屬期年度和下一年度的入庫編號和入庫時間。
13、高新技術企業在電子稅務局網上匯繳申報時需要注意哪些事項？
答：資格在有效期內的高新技術企業無論是否享受企業所得稅優惠政策，均應填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書編號和發證時間，以及《高新技術企業優惠情況及明細表》；
為進一步提供納稅服務，我局對所有高新技術企業系統將自動提示提醒其享受高新技術企業優惠、研發加計扣除優惠；對不享受的，企業勾選不享受原因后可正常申報，后期稅務機關將有針對性地提供服務。
14、財稅［2018］76號文件實施后，企業發生符合特殊性稅務處理規定的合并或分立重組事項的，合并、分立企業和從被合并、分立企業轉入承繼的尚未彌補完的虧損結轉年限如何確定？
答：企業發生符合特殊性稅務處理規定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）有關規定進行稅務處理：
①合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業的虧損結轉年限確定；②分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定；③合并企業或分立企業具備資格的，其承繼被合并企業或被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
15、江蘇省稅務局2018年第13號公告，對全省房地產企業計稅毛利率作了調整，2018年度匯繳時房地產企業是否按照調整后的毛利率進行預計毛利額的計算？
答：江蘇省稅務局2018年第13號公告，對全省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品計稅毛利率作了調整，該公告自2018年7月1日起施行，因此房地產開發經營企業全年銷售未完工開發產品既有在2018年7月1日前銷售的，也有在2018年7月1日后銷售的，其預計毛利額需分段計算，2018年7月1日之前按照調整前毛利率計算，2018年7月1日之后按照調整后毛利率計算。
16、某企業取得市科技局下撥的技術改造補貼資金200萬元，請問該企業取得上述款項是否要并入收入繳納企業所得稅？
答：企業取得的財政性資金符合《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
17、某合伙企業2018年度取得各項所得100萬，經合伙人商議決定當年度對所得不進行分配，A公司是該合伙企業的法人合伙人。2018年度匯繳A公司應如何處理？
答：根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。同時該文件第三條規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。也就是說，前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。因此，即使合伙企業不分配所得，A公司也應根據財稅〔2008〕159號文件中的相關規定計算繳納企業所得稅。
18、我公司旗下會所俱樂部辦理客戶會員卡，問：取得辦卡收入如何確認收入？
答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）有關會員費收入問題的規定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
19、企業辦理的雇主責任險可以稅前扣除嗎？
答：根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（2018年第52號）規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。
20、企業職工出差乘飛機購買的人身意外保險費可以稅前扣除嗎？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（2016年第80號）規定，企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。
