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31、企業取得不合規發票，按要求到開票方換開發票，但發現開票方已被當地工商部門吊銷營業執照，如何處理？
答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）第十四條規定“企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
（六）企業會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。”
企業按上述規定取得相關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。
32、2018年度匯繳企業適用小型微利企業優惠政策的具體標準是什么？
答：根據財稅〔2018〕77號規定，2018年度匯繳小型微利企業的認定標準，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
33、小型微利企業在2018年度企業所得稅匯算清繳時如何計算優惠？
答：2018年度匯繳，小型微利企業的所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
34、今年對小型微利企業年報的填報，是否進一步簡化了填報要求？
答：為切實減輕小型微利企業納稅申報負擔，根據國家稅務總局公告2018年第58號規定，對實行查賬征收企業所得稅的小型微利企業進一步簡化了填報要求，具體是：
（1）免于填報《一般企業收入明細表》、《金融企業收入明細表》、《一般企業成本支出明細表》、《金融企業支出明細表》、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》6張表單，相關數據可直接手工填入《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》對應行次；
（2）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中的“基本經營情況”為小型微利企業必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。
（3）除上述規定的表單、項目外，小型微利企業可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發生表單中規定的事項，無需填報。
35、小型微利企業在2018年度企業所得稅匯算清繳申報時有什么需要特別提醒的嗎？
答：需要特別提醒的是，2018年度匯繳時小型微利企業的應納稅所得額標準還是按照不超過100萬元判定，從2019年1月1日起應納稅所得額標準調整為300萬元以下。另外，小型微利企業在申報時，對有關資產總額、從業人數、國家非限制和禁止等指標要準確填報，特別注意的是資產總額的計量單位為萬元。
36、享受小型微利企業所得稅優惠需要備案嗎？
答：按照深化“放管服”改革有關要求，稅務機關全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標，企業申報時征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業減輕計算、填報負擔。
37、核定征收企業，是否可享受小微企業所得稅優惠？
答：無論是實行查賬征收的企業，還是實行核定征收的企業，只要符合條件均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
38、問：小型微利企業“從業人數”“資產總額”如何計算？
答：從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
39、我企業是人力資源類公司，對于通過勞務派遣方式派出的人員，要計入我企業的從業人數嗎？
答：按照政策規定，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數，即勞務派遣用工人數計入了用人單位的從業人數。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。
40、預繳時按照小微企業享受了所得稅優惠，年度匯算清繳時發現超過小微企業標準的，如何進行匯算清繳？
答：企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照企業所得稅現行規定補繳已減免的稅款。
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。
