誠至信 網(wǎng)址：www.xdyszzs.com
2018-11-14 14:30:00 | 來源：中國會(huì)計(jì)報(bào) | 作者：
    某商業(yè)零售企業(yè)現(xiàn)有3棟閑置庫房，企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是出租方案，將閑置庫房出租收取租賃費(fèi)；二是倉儲(chǔ)方案，配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲(chǔ)服務(wù)，收取倉儲(chǔ)費(fèi)。 
    因倉儲(chǔ)方案需增加保管人員工資及辦公費(fèi)用，所以從表面看出租方案優(yōu)于倉儲(chǔ)方案。然而，從稅收角度加以分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)倉儲(chǔ)方案會(huì)明顯優(yōu)于出租方案，最顯著的特點(diǎn)就是節(jié)省大量資金（稅款）。 
    假設(shè)3棟庫房的原值為1000萬元，3棟庫房的年租金收入為100萬元。在此種情況下，該企業(yè)的應(yīng)納稅額為：營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）房產(chǎn)稅=100×12%=12（萬元）城建稅=5×7%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）教育費(fèi)附加=5×3%=0.15（萬元）應(yīng)納稅額合計(jì)為17.5萬元。 
    在倉儲(chǔ)方案下，假設(shè)倉儲(chǔ)收入也為100萬元，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款為：營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）在此需要說明的是，依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，租賃業(yè)與倉儲(chǔ)業(yè)的計(jì)稅方法不同。房產(chǎn)用于出租的，其房產(chǎn)稅以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按12%的稅率征稅；房產(chǎn)用于倉儲(chǔ)的其房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，按1.2%的稅率征稅，房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1-30%）。房產(chǎn)原值的扣除比例各省、市、自治區(qū)略有不同。 
    城建稅=5×7%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）教育費(fèi)附加=5×3%=0.15（萬元）應(yīng)納稅額合計(jì)為13.9萬元。 
    通過比較可以看出，倉儲(chǔ)方案比出租方案節(jié)約稅款3.6萬元。另外倉儲(chǔ)方案還有利于安排職工就業(yè)，在收到良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還會(huì)產(chǎn)生一定的社會(huì)效益。
　　免責(zé)聲明：本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，與誠至信財(cái)務(wù)咨詢網(wǎng)無關(guān)。其原創(chuàng)性以及文中陳述文字和內(nèi)容未經(jīng)本站證實(shí)，對(duì)本文以及其中全部或者部分內(nèi)容、文字的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性本站不作任何保證或承諾，請(qǐng)讀者僅作參考，并請(qǐng)自行核實(shí)相關(guān)內(nèi)容。
注：國家稅法、政策每年或有變動(dòng)，實(shí)際應(yīng)用請(qǐng)注意時(shí)效，仔細(xì)辨別謹(jǐn)慎對(duì)待。