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中國會計(jì)視野 昨天
剛剛，國家稅務(wù)總局連發(fā)5條通知！增值稅改革細(xì)則落地！納稅申報(bào)表大變！火車票也可抵扣無需認(rèn)證！而對于大家一直關(guān)心的4月1日是否還能開舊稅率發(fā)票的事情，稅局也做出了明確回復(fù)！
國家稅務(wù)總局明確了！
4月1日后仍能開16%、10%的發(fā)票！

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

12019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票及藍(lán)字發(fā)票？

本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

22019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，如何處理？

本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開。
需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。

4月1日起，火車票、汽車票等

可計(jì)算抵扣增值稅，無需認(rèn)證！

2019年4月份公司財(cái)務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅？
答復(fù)：可以計(jì)算抵扣，無需認(rèn)證。火車票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元
賬務(wù)：報(bào)銷火車票
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)200元
      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元
      貸：庫存現(xiàn)金218元
注意：
1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
4.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣；
5.旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個人提供的客運(yùn)服務(wù)。
政策：
財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
增值稅納稅申報(bào)表大變！
會計(jì)人又該重新學(xué)習(xí)了！

國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第15號
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。
二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
四、修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。
五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時廢止。
附件：
1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料
2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
 
國家稅務(wù)總局
2019年3月21日
新增值稅納稅申報(bào)表該怎么填寫？
這樣做就對了！

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

1增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容
一、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；
刪除第3欄“13%稅率”；
第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。
四、是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
（二）廢止部分申報(bào)表附列資料
一、是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。
二、是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

2本公告施行后需注意的事項(xiàng)

（一）納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
（二）截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
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