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21、支付境外單位租金需要代扣代繳增值稅和所得稅嗎？（綜合）
公司要在美國租賃一個倉庫，需要支付給美國公司租賃費，該美國公司在中國沒有設置分支機構，請問此筆費用需要代扣代繳所得稅和增值稅嗎？
答：美國公司向貴司提供在美國的倉庫租賃服務，不屬于在境內銷售服務，貴司支付租金款項時不需要代扣代繳增值稅；境外公司取得貴司支付的租賃費收入屬于來源于中國境內的收入，貴司需要代扣代繳企業所得稅。
相關規定：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號）
附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：……（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內銷售服務或者無形資產。……
《中華人民共和國企業所得稅法》
第三條第（三）款規定：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
22、個人租賃設備代開發票涉及的稅收問題（綜合）
我們需要租賃個人的設備，是否需要他去稅務局代開發票？如果去代開發票，具體的稅率是多少？
答：公司的設備租賃所支付的費用需要取得發票作為稅前扣除憑證，因個人無法自行開具發票，需要臨時使用發票的單位和個人，可以申請稅務機關代為開具普通發票。
增值稅及其附加稅：個人出租設備，增值稅按3%征收率。附加稅以實際繳納的增值稅為計稅依據，隨同增值稅征收（附加稅費包含教育費附加3%、地方教育附加2%、城市維護建設稅7%、5%或1%）。
個人所得稅：個人設備租賃按財產租賃所得繳納個稅，稅率20%。財產租賃所得個稅計算時，應納稅所得額以每次（這里所說的“次”是指一個月內所取得的收入為一次）取得財產租賃收入扣除有關費用后的余額為應納稅所得額。標準扣除：每次所得不足4000 元的減除費用800元，每次所得超4000 元的減除費用20%。
印花稅：機械設備租賃屬于財產租賃合同印花稅征稅范圍，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
相關規定：
《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018 年第28號）
第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
《中華人民共和國個人所得稅法》
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11 號）
《印花稅稅目稅率表》規定，財產租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”
23、DDP 進口方式下進口貨物入賬成本？（財務）
在DDP 進口方式下，A 公司從國外進口一設備（進口關稅及增值稅專用繳款書抬頭開的是A公司名稱），國外給的形式發票的總金額為1 萬美金，折合人民幣10000*匯率6.85=68500元，進口的關稅為68500*0.07=4795 元（已取得海關的進口關稅專用繳款書，繳款單位抬頭開的是A 公司名稱），進口增值稅為（68500+4795）*0.17=12460.15 元（已取得海關的進口增值稅專用繳款書，繳款單位抬頭開的是A 公司名稱）。A 公司應該如何做賬？應當將相關稅費計入固定資產成本同時確認營業外收入嗎？
答：按照會計信息的質量要求，企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據，應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，所以由對方承擔的相關稅費不應當計入固定資產成本中。
借：固定資產68500-12460.15=56039.85
應交稅費-增值稅-進項12460.15
貸：應付賬款68500
《企業會計準則——基本準則》（中華人民共和國財政部令第33 號）
第二章會計信息質量要求
第十二條企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。
第十六條企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。
第十八條企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。
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注：國家稅法、政策每年或有變動，實際應用請注意時效，仔細辨別謹慎對待。
