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·         1、商品售后服務(wù)的配件需要視同銷售嗎？請(qǐng)問商品售后服務(wù)期間贈(zèng)送的配件是否需要視同銷售？
·         答：在保修期間內(nèi)免費(fèi)提供的配件，其價(jià)款已經(jīng)包含在了取得的銷售收入之內(nèi)，這一事實(shí)與無償贈(zèng)送有根本的區(qū)別，因此保修期內(nèi)免費(fèi)提供的配件不需要按無償贈(zèng)送視同銷售征收增值稅。
·         __________相關(guān)規(guī)定：可參考國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的解答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。另外根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：1.將貨物交付他人代銷；2.銷售代銷貨物；3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。根據(jù)上述規(guī)定，該公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。另外，由于保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)是作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷售時(shí)獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
·         2、取消訂單的進(jìn)項(xiàng)需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎?我公司為一個(gè)項(xiàng)目投入了300萬的成本，稅額為300*0.17=51萬，現(xiàn)在由于客戶取消了這個(gè)項(xiàng)目，這300萬收不回來，現(xiàn)雙方達(dá)成協(xié)議，由我們承擔(dān)損失，那么當(dāng)初投入的300萬的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬要怎么處理？是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？還是視同銷售？我都查過了,我公司的這種情況都不符合。請(qǐng)問這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額要怎么處理？
·         答：貴司為一個(gè)項(xiàng)目投入的成本取得的進(jìn)項(xiàng)，由于客戶原因取消項(xiàng)目的情況，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件第二十七條規(guī)定的“非正常損失”等不能抵扣的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出，也沒有發(fā)生視同銷售情形，不需要視同銷售。因此貴司的進(jìn)項(xiàng)正常抵扣即可。__________相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
·         3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算依據(jù)對(duì)于無償贈(zèng)送給他人的物品需要視同銷售，稅法上視同銷售收入和視同銷售成本同時(shí)調(diào)增，相當(dāng)于0，問題是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，原來此部分在會(huì)計(jì)入賬的費(fèi)用是否需要重分類出去？
·         答：根據(jù)（國稅函〔2009〕202號(hào)）文件企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。按照（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表的填表說明:第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。我們認(rèn)為此處應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)上確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)填入，也符合填表說明的規(guī)定，不需要重分類出去。__________相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
·         4、以房抵債是否屬于視同銷售？我公司是建筑施工企業(yè)，工程完工后開發(fā)商以房頂工程款，我公司又將房產(chǎn)頂給材料供應(yīng)商。這項(xiàng)業(yè)務(wù)我公司是否視同銷售，其中涉及哪些稅款？
·         答：您好，以房頂債在企業(yè)所得稅的規(guī)定中屬于視同銷售。您可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局【2015】48號(hào)），來看是否適用于特殊性稅務(wù)處理。在增值稅中也屬于視同銷售。還要繳納城建稅及附加稅。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)還涉及到土地增值稅，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。此外，對(duì)于產(chǎn)權(quán)接受人還要繳納契稅，雙方還要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。__________相關(guān)規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！队』ǘ悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。
·         5、虛擬積分相關(guān)支付、兌換如何賬務(wù)處理？我司是一家互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司，在平臺(tái)上主要是出售保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司將產(chǎn)品放在我公司平臺(tái)上銷售。現(xiàn)在我公司平臺(tái)上開始有發(fā)放積分的政策，每日簽到或者做任務(wù)可以得積分，積分可以在平臺(tái)兌換獎(jiǎng)品、福利卡（券）等，這種情況賬務(wù)怎么處理呀？
·         答：建議貴司在發(fā)放積分時(shí)，將其確認(rèn)銷售費(fèi)用并計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，在相關(guān)積分兌換禮品時(shí)，沖減相關(guān)庫存商品，兌換禮品行為應(yīng)視同銷售繳納銷項(xiàng)稅，分錄如下：1，積分發(fā)放時(shí)，借：銷售費(fèi)用  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2，平臺(tái)商品購入時(shí)，借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等3，積分兌換商品時(shí)，借：預(yù)計(jì)負(fù)債  貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）__________相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第65號(hào)）第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。                               
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